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副業の事業収入300万円以下は雑所得へ・青色控除NGで増税の続きです。

​「所得税基本通達の制定について」の一部改正について（法令解釈通達）​で雑所得の範囲が明確に示されました。


（注）次のような場合には、事業と認められるかどうかを個別に判断することとなります。
　１．その所得の収入金額が僅少と認められる場合
　２．その所得を得る活動に営利性が認められない場合


－事業収入と認められる条件－

●事業収入が300万円超の場合
　・記帳、帳簿書類の保存が必要（ない場合は社会通念で判断）
　・事業所得が黒字であること（3年以上赤字の場合は赤字を解消する取組を実施していること）

●事業収入が300万以下の場合
　・記帳、帳簿書類の保存が必須
　・事業収入が主たる収入の１０％以上あること
　・事業所得が黒字であること（3年以上赤字の場合は赤字を解消する取組を実施していること）


事業所得も雑所得も、収入から必要経費を引いた金額が所得となりますが、雑所得は赤字の場合、所得金額がゼロとなります。事業所得の場合は、赤字は他の所得と損益通算できます。

事業所得は青色申告特別控除で65万円、55万円、10万円を所得から控除することができますが、雑所得には控除はありません。


パブリックコメントの段階では、事業収入300万円以下はすべて雑所得となっていましたが、300万円以下でも「主たる収入の１０％以上」であれば事業収入となります。現在の主たる収入が500万円なら事業収入は50万円以上必要になります。

赤字に関しては「3年以上赤字の場合は雑所得」と明示され、雑所得になると赤字がカットされ損益通算できなくなります。